Betriebliche Altersvorsorge (bAV)

Die betriebliche Altersvorsorge (bAV) ist ein wichtiger Bestandteil der Altersvorsorge in Deutschland und ergänzt die gesetzliche Rentenversicherung sowie private Vorsorgemaßnahmen. Es ist eine Möglichkeit, zusätzliche finanzielle Mittel für den Ruhestand aufzubauen, wobei der Arbeitgeber eine zentrale Rolle einnimmt. In der betrieblichen Buchhaltung beeinflusst die bAV sowohl die Personalkosten als auch steuerliche Aspekte. Mit der korrekten Erfassung und Verbuchung halten Unternehmen gesetzliche Vorgaben ein und stellen die finanziellen Auswirkungen transparent ab.

Was umfasst die betriebliche Altersvorsorge (bAV)?

Die betriebliche Altersvorsorge umfasst verschiedene Leistungen, die ein Arbeitgeber seinen Mitarbeitern für die Zeit nach dem aktiven Arbeitsleben zusagt. Dazu gehören:

• Altersrente: Eine regelmäßige Zahlung im Ruhestand
• Invaliditätsversorgung: Finanzielle Unterstützung bei Berufsunfähigkeit
• Hinterbliebenenversorgung: Absicherung von Angehörigen im Todesfall

Es gibt fünf Durchführungswege der bAV:

• Direktzusage: Der Arbeitgeber verpflichtet sich, die Leistungen direkt zu erbringen
• Unterstützungskasse: Eine rechtlich selbstständige Versorgungseinrichtung
• Direktversicherung: Eine Lebensversicherung, die der Arbeitgeber für den Arbeitnehmer abschließt
• Pensionskasse: Ein rechtlich selbstständiges Versicherungsunternehmen
• Pensionsfonds: Eine rechtlich selbstständige Versorgungseinrichtung mit flexibleren Anlagemöglichkeiten

In der Buchhaltung müssen diese verschiedenen Formen der bAV entsprechend ihrer spezifischen Merkmale erfasst und bilanziert werden.

Für wen lohnt sich eine bAV?

Eine betriebliche Altersvorsorge kann sich für verschiedene Personengruppen lohnen:

• Arbeitnehmer: Sie profitieren von steuerlichen Vorteilen und oft von Arbeitgeberzuschüssen
• Arbeitgeber: Die bAV kann als Instrument der Mitarbeiterbindung und -gewinnung dienen
• Gutverdiener: Sie können die Steuervorteile besonders effektiv nutzen
• Junge Arbeitnehmer: Sie profitieren von einem frühen Beginn und langen Ansparzeitraum

Die Vorteilhaftigkeit hängt von individuellen Faktoren wie Einkommen, Steuersatz und persönlicher Lebenssituation ab. In der betrieblichen Buchhaltung ist es wichtig, die finanziellen Auswirkungen der bAV sowohl für das Unternehmen als auch für die Mitarbeiter korrekt zu erfassen und darzustellen.

Bis wann ist die bAV steuerfrei?

Die steuerliche Behandlung der bAV folgt dem Prinzip der nachgelagerten Besteuerung. Das bedeutet:

In der Ansparphase: Beiträge sind bis zu bestimmten Höchstgrenzen steuerfrei

• 2023 galt ein steuerfreier Höchstbetrag von 6.872 Euro pro Jahr
• Zusätzlich sind 4% der Beitragsbemessungsgrenze der gesetzlichen Rentenversicherung steuerfrei

In der Auszahlungsphase: Die Leistungen werden als Einkommen versteuert

Diese Regelung gilt für alle Durchführungswege der bAV. In der Buchhaltung müssen die steuerfreien Beiträge korrekt erfasst und von steuerpflichtigen Gehaltsbestandteilen getrennt werden. Die genaue steuerliche Behandlung kann je nach Durchführungsweg variieren und sollte in der Lohnbuchhaltung entsprechend berücksichtigt werden.